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日本稅法下「非居民、居民與非永久居民」完整專業解析
在日本所得稅法中，個人稅務身份主要分為三大類：非居民、居民、非永久居民

一、非居民（Non-Resident）

法律定義
根據日本所得稅法及國稅廳 (NTA) 官方規定，非居民的判定條件如下：

① 在日本沒有住所

② 在日本未連續居住滿 1 年

常見對象

➜ 長期居住海外（如台灣）的人士

➜ 短期赴日工作、出差或留學未滿一年者

➜ 在日本置產但未實際長期居住者

課稅範圍與稅率

收入類型 課稅與否
日本薪資收入 課稅
日本境內不動產租金 課稅
日本來源股息 / 利息 課稅
海外所得（薪資、投資、租金） 不課稅
 
二、居民

法律定義
依日本所得稅法第2條規定，居民為：
① 在日本有住所或雖無住所，但已在日本連續居住 1 年以上

常見對象

➜ 長期在日本工作或生活的外國人

➜ 持工作簽證、配偶簽證並定居日本

➜ 在日本長期居住超過 1 年者

課稅範圍

居民需課稅全球所得包括：

➜ 日本境內所得（薪資、股息、利息、不動產租金）

➜ 海外所得（薪資、投資、租金、利息等）
 

三、非永久居民

法律定義
非永久居民是居民的一種，但需符合以下條件：

① 非日本國籍

② 在過去 10 年中，在日本居住或有住所的期間合計不超過 5 年

常見對象

➜剛赴日工作或派駐的外籍專業人士

➜居住日本未滿 5 年的外國人

課稅範圍與實務

收入類型 課稅與否
日本薪資收入 課稅
日本境內不動產租金 課稅
海外所得（匯入日本部分） 課稅
海外所得（未匯入日本） 不課稅
 
四、住所與居所判定

住所
指「個人在日本的生活據點 / 主要居住地」

判斷要素：
①家庭成員是否居住於日本
​②日本是否有資產或固定住所
③工作地點及生活規律性

1 年推論原則：若計劃居住 1 年以上，即使尚未滿 1 年，也可能被推定為居民

居所
指「暫時居住地」，例如: 短期租屋、公司短期宿舍、短期住宿
 

五、三種身份比較表

身分類別 居住期間/住所 海外所得課稅 課稅範圍
非居民 無住所或居住未滿 1 年 不課稅 僅日本來源所得
非永久居民 居住滿 1 年，但累計未超過 5 年 匯入日本部分課稅 日本所得 + 匯入海外所得
居民 居住滿 1 年或有住所 全部課稅 全球收入都需申報
 

更新時間:2026年1月9日
官方資料來源:
日本國稅廳（NTA）英文官方文件
日本國稅廳 Income Tax Act 條文
PwC Japan：全球稅務摘要

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